Kalkulator Amortyzacji 5.05 z dnia 23.05.2008r

Zgodny z Ustawą z 16.11.2006 r. o zmianie ustaw o podatku dochodowym od osób prawnych i osób fizycznych(Dz. U. Nr 217 poz. 1589)

Zmiany (od 23.05.2008)
- możliwość liczenia zwiększenia wartości środka trwałego
- poprawiono stabilność pracy programu podczas drukowania.
- poprawiono  ewidencję środków podlegających jednorazowej amortyzacji

Zmiany  ( od dnia 09.09.2007) w stosunku do wersji 5.002
-  poprawiono błąd polegający na zerowaniu arkusza obliczeń dla amortyzacji degresywnej przy wydruku i zapisie do Excela
-  ujednolicono szatę graficzną.
Zmiany (16.07.2007) w stosunku do wersji 5.01:
-usunięto błąd wydruku planu amortyzacji (miesiąc naliczania I raty był w m-cu przyjęcia do eksploatacji a nie od m-ca następnego,
- ten sam błąd występował przy przeniesieniu wyliczeń do Excela
-poprawiono  szatę graficzną

Od 1 stycznia 2007 r. mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność mają możliwość bardzo szybkiej jednorazowej amortyzacji. Mogą oni dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (z wyłączeniem samochodów osobowych) do wartości nie przekraczającej w roku podatkowym równo wartości kwoty 50 tys. euro łącznej (w 2007 r. 50 tys. euro = 199 tys. zł). Odpisu tego dokonuje się nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Ustawodawca nie limituje liczby środków trwałych, które można jednorazowo zamortyzować. A więc graniczna kwota 50 tys. euro, którą można zaliczyć w koszty, może być wykorzystana przy zakupie jednego środka trwałego, ale może też być wykorzystywana w częściach (np. przy zakupie 100 różnych środków trwałych). Pamiętajmy przy tym, że limit 50 tys. euro jest limitem rocznym. Jeżeli więc w kolejnym roku dany podmiot będzie nadal małym podatnikiem, to będzie miał na nowy rok nowy limit w wysokości 50 tys. euro.
Korzystając z tej metody amortyzacji, należy pamiętać, że zgodnie z art. 16k ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 22k ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nowa metoda jednorazowej amortyzacji stanowi pomoc de minimis. Pomoc de minimis to pomoc publiczna udzielana przedsiębiorcy. Jej łączna wysokość w okresie trzech lat nie może co do zasady przekroczyć kwoty 200 tys. euro (limit obowiązujący od 1 stycznia 2007 r.). Pomoc de minimis sumuje się z każdą inną pomocą de minimis bez względu na jej źródło (krajowe, regionalne, wspólnotowe - np. z funduszy strukturalnych, programu Phare), formę (np. dotacja, subsydiowanie odsetek od kredytu, usługa po obniżonej cenie itp.) oraz przeznaczenie (np. inwestycje, doradztwo, koszty operacyjne, szkolenia).
Ubiegając się o inną pomoc w ramach pomocy de minimis, podatnik będzie jednak musiał podać wysokość uzyskanej pomocy w ramach pomocy de minimis, w tym w ramach specjalnej jednorazowej amortyzacji. Program umożliwi sporządzenie odpowiedniej dokumentacji.
Uwaga, 
jednorazowy odpis można naliczyć tylko w roku podatkowym, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Nie ma więc możliwości, aby podatnik dokonywał jednorazowych odpisów od danego środka trwałego w latach następnych po jego wprowadzeniu do ewidencji
Metodę amortyzacji wybieramy przed przyjęciem środka trwałego do używania. Raz przyjętej metody nie można zmieniać w trakcie okresu amortyzacji. Wprowadzenie nowych korzystnych zasad amortyzacji niektórych środków trwałych od 1 stycznia 2007 r. nie oznacza, że można je stosować do środków trwałych, które przyjęto do używania, wprowadzono do ewidencji środków trwałych i rozpoczęto ich amortyzację w roku ubiegłym. Należy więc kontynuować amortyzację kupionych w 2006 r. środków trwałych według dotychczasowych reguł. Tylko środki trwałe wprowadzone do ewidencji w 2007 r. mogą być amortyzowane według nowych zasad (o ile spełnione są pozostałe warunki, tj. chodzi o środki trwałe zaliczane do grupy 3 i 8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych, do wartości nieprzekraczającej równowartości 500 tys. euro, czyli w 2007 r. 199 tys. zł, przedsiębiorca nie przekroczył limitu pomocy publicznej de minimis w wysokości 200 tys. euro).
Z tych powodów w programie możliwośc naliczania amortyzacji dla fabrycznie nowych środków trwałych. Metoda ta została wprowadzona przepisami nowelizacją z 27 lipca 2002 r., ustawodawca dokonał szeregu istotnych zmian w ustawie z 15 lutego     1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Weszły one w życie z dniem 1 stycznia 2003 r., z wyjątkiem regulacji dotyczącej nowej metody dokonywania przyspieszonych odpisów amortyzacyjnych, która obowiązuje z dniem ogłoszenia ustawy nowelizującej - czyli od 5 września 2002 roku.

Metody dokonywania odpisów amortyzacyjnych mają zastosowanie do środków trwałych wprowadzonych do ewidencji począwszy od 5 września 2002 r., jeżeli zgodnie z wydaną na podstawie odrębnych przepisów Klasyfikacją Środków Trwałych (Dz. U. z 1999 r. Nr 112, poz. 1317 ze zm.), są one zaliczane do grup 3 - 6.

W ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych znajdziemy opisy wielu różnych sposobów amortyzacji składników majątku, różniących się od siebie zakresem zastosowań i sposobem dokonywania odpisów. W zależności od rodzaju składnika majątkowego możliwe jest zastosowanie metod znacznie różniących się od siebie tempem i wartością amortyzacji w poszczególnych okresach.

Kalkulator Amortyzacji  (KA) umożliwia dobór optymalnej dla Użytkownika metody amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,   generując plan  odpisów dla każdej metody.
Do celów dalszej analizy plan może być przeniesiony do arkusza Excel. Analiza planu odpisów pozwoli ustalić, który ze sposobów amortyzacji jest dla Użytkownika najkorzystniejszy. Kalkulator pozwala na przeprowadzenie symulacji przebiegu procesu odpisów amortyzacyjnych i wspomaga proces  doboru najlepszej ścieżki amortyzacji (liniowa, degresywna, fabrycznie nowych).

Na bieżąco od roku 1992 śledzimy zmiany w przepisach. KA uwzględnia wszystkie zmiany przepisów obowiązujących w roku 2007. Położyliśmy duży nacisk na opracowanie algorytmów amortyzacji podatkowej jednorazowej   obowiązującej od 01.01.2007r i fabrycznie nowych środków trwałych obowiązującej w latach 2002 do 2006r (algorytm jest złożony i został dokładnie zaimplementowany z uwzględnieniem tzw.  premii amortyzacyjnej).

Wersja standard (dostępna  na stronie) liczy tylko amortyzację liniową.
Jest ona bezpłatna a licencja jest bezterminowa. Dopiero po aktywacji produktu można liczyć wg  wszystkich metod.

Program posiada wbudowaną aktualną klasyfikację GUS - KŚT z wykazem  obowiązujących stawek amortyzacyjnych (stan prawny na 01.01.2007r).
Do prawidłowego ustalenia wartości odpisów amortyzacyjnych konieczne jest ustalenie wartości początkowej środka trwałego, metody amortyzacji i stawki amortyzacji.

Program wykorzystywany jest między innymi przez Biuro Rachunkowe "JOLANTA", którego właściciel  Jolanta Sałamacha wpisana UCHWAŁĄ KRAJOWEJ RADY BIEGŁYCH REWIDENTÓW z dnia 4 września 2001 r. w sprawie publikacji listy podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych. (Mon. Pol. Nr 43, poz. 700) http://www.abc.com.pl/serwis/mp/2001/0700.htm (numer pozycji 871) 

Dla prawidłowego stosowania kalkulatora konieczna jest znajomość przepisów dotyczących dokonywania odpisów amortyzacyjnych, znajdujących się w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (odpowiednio art. 22a - 22o i art. 16a - 16m).

Kalkulator podaje rozkład amortyzacji z uwzględnieniem możliwości odpisów za okres
a) miesięczny,
b) kwartalny,
c) roczny.
Naliczanie amortyzacji następuje począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały lub wartość niematerialną i prawną wprowadzono do ewidencji  (nie jak w poprzednich regulacjach oddano do użytkowani), do końca miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór.

Obsługiwane warianty amortyzacji

1) Amortyzacja liniowa

Sposób najprostszy. Wartość odpisów jest stała w czasie. 
W warunkach określonych w Art. 22i ust. 2 ustawy o pdof można zastosować współczynnik zwiększający, który w oczywisty sposób wpłynie na czas amortyzacji i wartość odpisów. 

Kalkulator zawiera ograniczenia współczynników i górnej granicy stawek amortyzacji. 

2) Amortyzacja degresywna

Przy zastosowaniu amortyzacji degresywnej (dozwolona przy amortyzacji maszyn i urządzeń; zaliczonych do grupy 3-6 i 8 KŚT oraz środków transportu, z wyjątkiem samochodów osobowych) wartość odpisów na początku jest większa, a następnie zmniejsza się, aby dojść do wartości odpisów przy zastosowaniu metody liniowej. Ręczne przeliczenie harmonogramu dla amortyzacji degresywnej jest dość skomplikowane i czasochłonne. Szczegółowe informacje o zasadach dokonywania amortyzacji metodą degresywną w ustawie o pdof znajdują się w art. 22k.

3) Amortyzacja jednorazowa
Nowa metoda amortyzacji jednorazowej wprowadzonej Ustawa z 16.11.2006 r. o zmianie ustaw o podatku dochodowym od osób prawnych i osób fizycznych (Dz. U. Nr 217 poz. 1589) umożliwiającej odpisanie w koszty amortyzacji do wysokości limitu. W przypadku przekroczenia limitu możliwość kontynuowania amortyzacji w latach nstępnych wg:
a) metody liniowej
b) metody degresywnej

4) Amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych dla środków wprowadzonych do ewidencji przed 2007 r.

To sposób amortyzacji szczególnie korzystny dla podatników poszukujących możliwości zwiększenia kosztów uzyskania przychodów.

Zgodnie z ustawą o pdof (PIT) (Art. 22k ust. 4 i dalsze) odpisów amortyzacyjnych można dokonywać od wartości początkowej fabrycznie nowych środków trwałych, zaliczonych do grup 3-6 KŚT, w pierwszym roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji, w wysokości 30% tej wartości. Jeżeli wysokość tak ustalonych odpisów byłaby niższa od odpisów obliczonych dla metody degresywnej (Art. 22k ust. 1), podatnicy mogą dokonywać w pierwszym roku podatkowym odpisów przy zastosowaniu stawki z wykazu stawek amortyzacyjnych podwyższonej o współczynnik nie wyższy niż 3,0. Roczną kwotę amortyzacji w takim przypadku ustala się w proporcji do liczby pełnych miesięcy pozostałych do końca roku, od momentu wprowadzenia środków do ewidencji.

Odpisów obliczonych w ten sposób można dokonać jednorazowo, nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji, można również dokonywać odpisów w równych ratach miesięcznych, kwartalnych lub jednorazowo na koniec roku. W następnym roku podatkowym liczy się odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej, a podatnik może zdecydować, czy dalszy bieg amortyzacji będzie przebiegał zgodnie z metodą liniową, czy metodą degresywną.

W KA znajdują się pola, w których Użytkownik może zdefiniować:

a) czy odpis początkowy zostanie dokonany jednorazowo, czy zostanie rozbity na miesiące, pozostałe do końca pierwszego roku.
b) czy odpis początkowy ma zostać wyliczony przy zastosowaniu stawki podwyższonej o współczynnik nie wyższy niż 3,
c) czy następne odpisy będą dokonywane metodą liniową, czy degresywną.

Program pozwala na sporządzenie dokumentacji wymaganej przepisami. Umożliwia sporządzenie dokumentów:

1) OT w następujących wariantach
  a) przyjęcie środka trwałego
  b)  zwiększenie wartości
  c) przyłączenie odłączonej części
  d) zakup używanego środka

2) LT likwidacja środka  trwałego w następujących wariantach
   a) sprzedaż,
   b) likwidacja,
   c) odłączenie części,
   d) nieodpłatne przekazanie.
Od 1 stycznia 2003 r. przepisy uwzględniają również możliwość podziału środka trwałego na dwa (lub więcej) odrębnych środków trwałych. W razie trwałego odłączenia od danego środka trwałego części składowej lub peryferyjnej wartość początkową tego środka zmniejsza się, od następnego miesiąca po odłączeniu, o różnicę między ceną nabycia (kosztem wytworzenia) odłączonej części a przypadającą na nią, w okresie połączenia, sumą odpisów amortyzacyjnych obliczoną przy zastosowaniu metody amortyzacji i stawki amortyzacyjnej stosowanej przy obliczaniu odpisów amortyzacyjnych tego środka trwałego. Jeżeli odłączona część zostanie następnie przyłączona do innego środka trwałego, w miesiącu połączenia zwiększa się wartość początkową tego innego środka o tak wyliczoną różnicę.
Z tych powodów w dokumencie OT i LT posiadają możliwość zaznaczenia z jakich powodów następuje zwiększenie (OT) zmniejszenie (LT) wartości środka trwałego.
3) MT przekazanie środka trwałego.